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蘋果公司，作為全球最知名的公司之一，在全球都擁有眾多“果粉”，為蘋果創(chuàng)造大量收益。這也使得蘋果公司成為全球最值錢的公司之一。但賺得多，花的少，已經(jīng)成為所有企業(yè)的共識(shí)，蘋果也不例外。而對于蘋果這樣的企業(yè)，每年需要繳納的稅收，就是極為龐大的支出。但實(shí)際上，蘋果擁有美國企業(yè)最多的離岸資金，如果蘋果將所有的離岸資金帶回美國境內(nèi)，至少需要繳納592億美金的稅收。而蘋果卻通過合理的方式，規(guī)避了這筆龐大的支出。那蘋果公司究竟如何做到呢？今天，企無憂管理顧問就為大家介紹，蘋果公司的避稅方式。
美國稅務(wù)局的收稅能力名聲在外，蘋果能夠避免繳納如此數(shù)量的稅收，必然沒有漏洞可抓。這一點(diǎn)，就需要從美國稅法談起，美國企業(yè)所得稅最高為35%，排在全球稅收的前列。并且按照美國稅法，居民企業(yè)必須為其來源于全球的所得進(jìn)行納稅。但是，也有一些例外條款規(guī)定，只要是海外的利潤用于再投資，并且沒有返回國內(nèi)的，這家企業(yè)允許暫時(shí)不為這部分利潤而繳稅。而蘋果公司，正是利用這一條款，進(jìn)行了合理避稅。
1、有效劃分業(yè)務(wù)收入
首先，蘋果在全球的劃分為兩個(gè)部分，美國蘋果公司負(fù)責(zé)南、北美地區(qū)的銷售；而蘋果的 “蘋果國際銷售”利用其注冊地愛爾蘭的優(yōu)惠企業(yè)所得稅稅率（僅12.5%），負(fù)責(zé)美洲以外的全球銷售。即從第三方制造商（主要為富士康）低價(jià)購入蘋果產(chǎn)品，再按地區(qū)售價(jià)銷售給各地的蘋果零售店或經(jīng)銷商。這樣一來，蘋果國際銷售就接收了除美洲以外的全球銷售收入。而蘋果之所以選擇愛爾蘭，是因?yàn)閻蹱柼m作為歐洲國家，免征歐盟成員國之間的所得稅；而愛爾蘭政府為了保住蘋果這樣的知名企業(yè)，用多種方法減免了蘋果國際銷售的稅收，曾經(jīng)蘋果為220億美元的銷售額，僅繳納了1000萬美元的所得稅，實(shí)際稅率只有0.05%。資金流轉(zhuǎn)進(jìn)一步降低稅率。
雖然愛爾蘭的企業(yè)所得稅很低，但蘋果公司為了進(jìn)一步降低應(yīng)交稅費(fèi)，又注冊了BVI公司，并將BVI公司設(shè)為蘋果總公司。根據(jù)愛爾蘭的稅法，只要母公司（控制權(quán)）或總部（管理權(quán)）在國外，就可認(rèn)定為國外公司。而蘋果又在愛爾蘭注冊了“蘋果國際運(yùn)營”。這樣一來，蘋果國際運(yùn)營公司將收入轉(zhuǎn)入BVI總部，就不需要向愛爾蘭繳稅。這樣一來，就產(chǎn)生了十分有趣的現(xiàn)象，蘋果銷售公司采取的“代工”方式，使得銷售收入成為“海外再投資”行為，不需要向美國繳稅。而蘋果總部設(shè)在BVI，就不需要向愛爾蘭繳納所得稅。這樣一來，蘋果的所有海外盈收，就不需要向任何政府繳稅。
2、盈收最終前往免稅區(qū)
也許有的讀者注意到，“蘋果國際銷售”和“蘋果國際運(yùn)營”并非同一家公司，如何能免除愛爾蘭的稅收呢？這里，就需要引入一個(gè)關(guān)鍵公司“蘋果歐洲運(yùn)營”公司。根據(jù)歐盟成員國之間公司交易，免收所得稅的規(guī)定，蘋果在荷蘭注冊了蘋果“蘋果歐洲運(yùn)營”，與愛爾蘭不同，荷蘭稅法一公司注冊地而不是總部所在地來認(rèn)定公司的國籍。因此，“蘋果歐洲運(yùn)營”成為荷蘭公司而不是愛爾蘭公司。再次利用歐盟成員國之間的公司交易免征所得稅，將“蘋果銷售公司”的收入交給“蘋果歐洲運(yùn)營”，“蘋果歐洲運(yùn)營”將收入交給“蘋果國際運(yùn)營”這樣的資金流轉(zhuǎn)方式，使得蘋果在除美洲以外的所有收入，在歐盟成員國至今流轉(zhuǎn)免稅。而“蘋果國際運(yùn)營”被愛爾蘭稅局界定為國外公司，因此“蘋果國際運(yùn)營”將收入?yún)R往BVI蘋果總部，就不需要繳納一毛錢的稅收。
但單純的資金流轉(zhuǎn)明顯不合法（因?yàn)?/span>3家歐洲公司之間并沒有進(jìn)行“交易”），在此，蘋果就采用了一種極為高明的手段，“知識(shí)產(chǎn)權(quán)”作為媒介�！疤O果國際銷售”向“蘋果國際運(yùn)營”支付專利使用費(fèi)，指定“蘋果歐洲運(yùn)營”代收。“蘋果歐洲運(yùn)營”收到專利費(fèi)后，再以專利使用費(fèi)的名義轉(zhuǎn)到“蘋果國際運(yùn)營”，“蘋果國際運(yùn)營”就可以一毛不拔的將收入轉(zhuǎn)入蘋果BVI總部。
為了規(guī)避美國稅法中“居民企業(yè)必須為其來源于全球的所得進(jìn)行納稅”的規(guī)定，蘋果使用了“知識(shí)產(chǎn)權(quán)”這一無形資產(chǎn)，因?yàn)槊绹梢?guī)定“美國公司的海外子公司，可以留取通過非美國無形資產(chǎn)所取得的收入，直到這家海外子公司把利潤轉(zhuǎn)回美國，才需要繳稅”。因此，蘋果也無需就此利潤向美國繳稅。值得注意的是，愛爾蘭、荷蘭公司并非蘋果的唯一避稅通道，蘋果也利用盧森堡、瑞士等子公司進(jìn)行避稅。
3、如此規(guī)模的資金流轉(zhuǎn)是否合法
對于這樣的避稅行為，美國政府也并非無所作為。曾經(jīng)美國參議院舉行聽證會(huì)，對蘋果公司在愛爾蘭的避稅行為進(jìn)行討論。然而，經(jīng)過縝密調(diào)查，美國證券交易委員會(huì)總結(jié)，蘋果公司的財(cái)務(wù)狀況沒有問題。
至此，蘋果公司的避稅行為是否合法，落下帷幕。蘋果以合理合法的方式，采用離岸公司架構(gòu)，累計(jì)成功避稅近600億美元。
由此可見，離岸公司架構(gòu)的設(shè)立，絕非想象中的簡單，需要對離岸公司注冊地、運(yùn)營公司注冊地的法律規(guī)定了然于胸，才能設(shè)計(jì)合理合法的避稅方式。但離岸公司仍然是整個(gè)環(huán)節(jié)的核心。因此，您需要一家專業(yè)且有實(shí)力的離岸公司秘書服務(wù)提供商為您出謀劃策，而通惠管理顧問專注企業(yè)服務(wù)十余年，
